德勤內部舉報後續：藥明康德年報審計收警示函

（原標題：德勤內部舉報後續：藥明康德年報審計收警示函）

解奧 徐超

根據江蘇證監局對德勤華永會計師事務所（特殊普通合夥）（簡稱“德勤”）執業的無錫藥明康德新藥開發股份有限公司（簡稱“藥明康德”，603259）2018年年報審計項目進行的檢查，因不符合會計師審計準則的相關規定致存在四大問題，德勤及簽字註冊會計師日前被採取出具警示函的監督管理措施。

2021年2月份，德勤一名員工曝光了一份55頁的PPT，對德勤北京分所審計一組的審計項目進行舉報，稱多家上市公司的年報審計存在問題，但2018年以來多次內部溝通無果。

內部舉報對外曝光後，財政部、中國註冊會計師協會、證監會均關注，德勤也迴應自查。

一年有餘，德勤在藥明康德的年報審計被查出有問題。

藥明康德稱，警示函只針對德勤，不影響公司的年報審計意見。

在二級市場上，藥明康德的股價近年來多有震盪下行，表現不佳，有投資者在互動易提出希望回購以提升投資者信心。

四大問題違反信披管理規定

德勤在藥明康德2018年報審計報告中稱，按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

這次收警示函，恰恰是德勤的審計沒有嚴格按照審計準則來執行，存在四大問題。

內部控制相關審計程序執行不到位。德勤計劃執行穿行測試，但未見相關執行穿行測試底稿。未按照計劃分配的樣本量實施控制測試,也未關注到控制測試中的異常情況。在執行資金循環控制測試時，未在接近基準日實施控制測試，也未進行相關審計說明。

應收賬款、合同資產及營業收入審計程序執行不到位。沒有恰當檢查支持性文件，營業收入細節測試樣本規模與選擇不恰當。採取金額單位抽樣法進行樣本的選取，但存在部分大金額未被納入樣本範圍的情況，抽樣結果不符合金額單位抽樣法的原則。

貨幣資金審計程序不到位。在計劃審計階段將要藥明康德子公司 Wuxi Clinical Development,Inc. 銀行存款科目認定爲重要賬戶，且計劃對其執行銀行函證程序，但未按計劃執行相關函證，底稿中也未見說明該類賬戶性質不重大的審計證據。

底稿記錄不恰當。未準確記錄底稿信息，部分底稿信息與支持性文件不一致。部分底稿未使用中文記錄。

江蘇證監局認定，德勤的行爲違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的規定，其中籤字註冊會計師金凌雲、石弘雋對相關問題負主要責任。

德勤自查內部舉報無音訊

2021年的內部舉報PPT中，涉及到的項目有“中國外運（601598）2016年度審計—預審”、“紅黃藍教育（RYB.N）2016年審計”、“北京樂金系統集成有限公司2017年審計”、“博奇環保（2377.HK）2016年審計”。

舉報出現後，財政部約談主要負責人，要求認真自查。證監會表示已關注到相關信息，地方證監局也接到有關舉報，已經安排對舉報事項進行覈查，也要求相關機構內部自查，後續情況將持續跟進。

2021年2月5日德勤聲明稱，“本所先前收到一名員工通過內部渠道報告的相關事項，並且已對此開展全面調查，未發現任何證據影響我們審計工作的充分性，因此相關審計工作支持我們的審計意見。我們會對收到的任何質疑進行調查。”

5天后繼續迴應稱，“第一時間成立了專責小組，正在對此事件進行全面調查，並按照相關監管機構的要求進行自查。”

一年有餘，德勤的自查尚沒有結果，江蘇證監局的警示函證明德勤在上市公司年報審計中的確存在問題。

藥明康德減持和股價受關注

德勤首份被查出有問題的年報審計報告，來自藥明康德，藥明康德緊急撇清和年報無關，被查的也不是上市公司。

但藥明康德目前高漲的業績和低迷的股價，加上實控方減持，讓投資者直呼看不懂。

6月11日藥明康德公告，公司實控人控制的股東及與實控人簽署一致行動協議 的股東出於自身資金需求，擬於自2022年7月4日起至2022年9月30日的不超過90日期間內合計減持不超過公司總股本3%的A股股份，其中，通過集中競價方式合計減持不超過公司總股本的1%，通過大宗交易方式合計減持不超過公司總股本的2%。

減持消息出來後，藥明康德股價還曾一路走高，到7月6日達到近期的最高點118.4元/股，但在正式減持日期開始後，股價就持續下跌，現在已經不到100元。

即便因上半年業績大好而把全年收入增長目標由65-70%上調至68-72%，半年報披露出來營收和利潤都同比大幅增長，藥明康德仍然沒有止住股價的下滑，甚至半年報出來的第二天跌幅超過5%。

而投資者對於減持和股價頗爲關注，多次詢問相關事宜。

7月27日有投資者在上證e互動中問，公司天天利用各個渠道宣發利好消息，股價卻日日陰跌不止，是否在坐莊利用股民套牢資金以圖向境外更好發展？

藥明康德回覆稱，二級市場股價的漲跌取決於多方面因素，請各位市場參與者能夠客觀認識資本市場的投資機會和投資風險，做到理性投資和增強風險防範意識。

在8月11日的業績說明會上，有投資者問公司最近股價在二級市場表現很差，是否業務上增速遇到問題，希望能回購以提升投資者信心。

藥明康德副董事長、全球首席投資官胡正國回覆稱，公司管理層對公司的發展充滿信心，將積極地爲未來的發展持續投資擴充產能、建立新能力，保留、激勵人才。獨特的CRDMO和CTDMO業務模式能夠持續驅動公司的快速發展。

8月16日有投資者在上證e互動中問，根據《上交所減持股份實施細則》要求，大股東高管減持時間過半（7月4日至9月30日）時要求披露減持細節。實際8月17日爲減持週期時間過半日期，何時披露該減持細節？藥明康德目前還沒有回覆。