股票或不動產 贈與兩情況 未過戶前可取消

依民法第408條第1項規定，贈與物權利未移轉前，贈與人可撤銷其贈與，若爲一部分財產已移轉者，可就未移轉部分財產撤銷贈與。

而財政部1991年函釋（臺財稅第790316851號函）也規定，當個人贈與股票給他人，雖然已提出贈與稅申報並繳完稅，但只要在未辦妥股東名義變更登記前，贈與標的仍屬贈與人所有，這時贈與人仍可選擇解除該贈與，申請撤回贈與稅申報並退還其已繳贈與稅款。另贈與人生前贈與不動產或股票，但過世當下尚未完成過戶，可由繼承人與受贈人宣告取消贈與行爲。

依財政部2003年臺財稅字第0920456222號函釋規定，若贈與人爲生前贈與股票或不動產並辦妥贈與稅申報，只差過戶程序，如股票尚未辦妥股東名義變更登記（以公司股東名簿爲準），因股票仍屬贈與人名下所有，全體繼承人與受贈人可宣告解除該項贈與，並申請撤回贈與稅申報。

舉例來說，A在今年9月1日將30,000股（等於30張）臺積電股票（收盤價490.5元）贈與給女兒C，價值約1,472萬元，適用贈與免稅額244萬元，A繳清贈與稅123萬元並完成申報，惟尚未過戶。

A若在今年9月底不幸過世，全體繼承人（配偶B、女兒C）與受贈人可解除該贈與契約，撤回贈與稅申報並退還贈與稅款。

而該筆1,472萬元臺積電股票則計入遺產課稅，因遺產適用1,333萬元免稅額，加上女兒、配偶的遺產扣除額50萬元與493萬元，配偶可另適用剩餘財產差額分配請求權，節稅效益更佳。