知識丨進項稅額轉出

進項稅額轉出是記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失及其他原因時，不應從銷項稅額中抵扣而應按規定轉出的進項稅額。若又發生沖銷已轉出的進項稅額時，用紅字記入。

計算

1．有關政策規定

能夠準確計算企業原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結轉進項稅額轉出；無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本成本計算結轉應該轉出的進項稅額。所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用。

2．進項稅額轉出的計算

（1）若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

（2）若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷（1-抵扣率）×抵扣率計算轉出。

（3）若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，爲了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

（4）在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

非正常損失的在產品或產成品成本×（本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本）×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

（5）兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計）

（6）外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨覈算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額）

（7）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應衝減的進項稅額。

當期應衝減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

資料來源：MBA智庫百科

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